CECL -收养后的考虑
在过去的十年中，金融机构对当前预期信用损失(CECL)会计准则进行了讨论和辩论。许多较大的金融机构在2020年采用了该标准，大多数较小的社区金融机构在2023年1月1日采用了该标准。随着我们的采用，以下是在2023年期间需要考虑的一些事项，以帮助您的金融机构在下一次监管考试或外部审计中取得成功。
- 准备一个CECL收养“包”
当你的监管机构和审计人员在2023年到达时，他们可能会询问你的CECL实施流程。我们建议准备一个包含以下内容的包:
- 董事会批准的信贷损失备抵政策
- 初始采用计算
- 确保这包括对未融资承诺(在金融机构的资产负债表上记录为负债)和债务证券的考虑，包括可供出售和持有至到期
- 还包括金融机构的叙述，以支持CECL计算，其中应包括所选模型/方法的摘要，定性因素和预测的评估，以及任何单独评估的贷款的摘要
- 初始采用日记账分录——确保这与您的CECL计算一致，日记账分录已经过适当的审查和批准。
- 第三方供应商管理文档和CECL模型验证-更多信息见下文。
- 初始采用计算
- 第三方供应商管理
如果您的金融机构使用第三方供应商计算CECL，您应根据您的金融机构的供应商管理政策和主要监管机构的指导，每年记录供应商管理方面的考虑。您的文档还应包括为获得第三方计算的便利而采取的程序，为计算获得服务组织控制(SOC)报告，以及为第三方计算获得CECL模型验证。我们还建议从供应商那里获得任何支持，以帮助阐明计算背后的数学原理，并在个人贷款的基础上重新计算ACL。
- 在2023年执行回测
随着金融机构的CECL模型在2023年“老化”，管理层应该记录对模型的测试，以确保其按预期运行。这应该包括将计算中的估计数据点与实际结果进行比较——包括提前还款速度、贷款冲销和回收、经济数据点和贷款余额。金融机构应考虑模型的敏感性或压力测试，并分析各种情况或假设的变化将如何影响损失估计。执行上述操作可以帮助金融机构理解模型，以及它是如何受到估计和不同经济结果的影响的。
- 将CECL添加到2023年内部审计计划中
CECL模型与历史已发生损失模型一样，应服从金融机构的内部审计计划。该内部审计程序可以包括对政策和程序的审查，对模型的理解，审查模型中的假设的合理性和与其他金融机构假设的一致性，以及对模型访问的审查。它还应该包括确保计算得到管理层和治理的适当审查的程序。
- CECL模型验证
正如《关于信贷损失补偿的机构间最终政策声明》跨部门的声明)，模型验证是一个正常运作过程的基本要素。根据机构间声明，验证活动包括评估和总结模型的概念合理性，包括发展证据，进行持续监测活动，包括过程验证和基准测试，以及分析模型输出。CECL模型验证应由独立于模型的设计、实现、操作和所有权的个人或公司执行。此外，跨机构声明指出，金融机构的外部审计师如果也执行CECL模型验证，可能会损害他们的独立性。
在去年与金融机构的对话中，CECL模型验证主题是CECL实现中经常被忽视的一部分。如果你想在更深层次上听到更多关于这个主题的信息，CLA将于2023年3月8日上午11点举办关于CECL模型验证的免费网络研讨会。你可以注册参加这个免费的网络研讨会在这里．
完成上面列出的项目将为你的机构在下一次考试或外部审计中取得成功做好准备。
我们能帮上什么忙?
CLA的金融服务团队由经验丰富的专业人士组成，在这里帮助您的机构满足您在CECL收养前和收养后的需求。此外，我们在2021年做了一系列关于CECL的博客文章。请参阅2021年7月的第一篇博客文章在这里．作为提醒，别忘了注册我们的免费赠品CECL模型验证2023年3月8日网络研讨会。
Brittany拥有超过12年的经验，专门为金融机构提供审计和会计服务。除了为总资产从1,000万美元到500亿美元的机构规划、管理和执行财务报表审计外，她还执行了旨在测试贷款文件和准备金的充分性、遵守内部控制政策、外包内部审计以及各种合规要求的咨询业务。