生命的新租约
在租赁系列的第三部分中，我们将讨论租赁期限的考虑事项。
租赁期内
如果我们遵循孔子的智慧，“生活很简单，但我们坚持把它变得复杂”。正如人们所说，“细节决定成败”。这意味着，如果我们不注意小事情，我们可能会遇到麻烦。
相反，我更喜欢“上帝在细节中”这句话，意思是如果我们注意到小事，事情就会顺利。
那么，我们需要考虑哪些细节呢?
以下是一些需要考虑的方面:
| 考虑 | 响应 |
| 合同约定的租赁期限 | ASC 842介绍的概念法律的可执行性租赁安排。在此之前，有更多的考虑空间经济物质的安排。经济实质是指商业交易的潜在经济或商业目的，而不是其法律形式。法律上可强制执行的条款和条件应由本协议中包含的条款确定书面合同．这种概念上的变化导致口头合同和书面合同的复杂性增加，并有可能被取消。 |
| 续订选项和终止条款 | ASC 842要求实体包括更新或终止子句是合理确定在确定租期时行使。该实体应考虑他们的历史续签或终止租赁条款。这需要职业判断． |
| 环比租赁 | 按月租赁且没有正式续期选择的实体应按发生的费用． 短语"正式续期选择的问题判断特别是在考虑关联方租赁时。有人建议，按月租赁的房屋每个月自动更新，这可能表明租期更长。这一事实与续签历史相结合，可能表明租期较长。更复杂的是，人们可以得出这样的结论:由于续签的历史和相关方的意图，该租赁可能需要被视为融资租赁(以前是资本租赁)。 在某些情况下，职业判断是必需的。 |
| 不成文的租赁 | 如果没有书面协议，那就是难以确定法律的可执行性．实体应考虑起草一份正式的书面协议，以支持交易的实质内容。或者，支付租金也应该如此已发生费用． |
| 租赁的改进 | 在采用ASC 842之前，根据ASC 840，经营实体将通过在租赁期限内直线收取租赁费用来核算经营租赁。租赁费的改善本应在较短的资产使用寿命或租赁期(包括合理保证的续期)内摊销。在许多情况下，关联企业会在大于租赁期限的期限内摊销租赁改善，并得出结论，认为经济实质支持续签租赁，因为该租赁由合理保证的共同所有者控制。根据ASC 842，这种情况会发生变化，因为租赁是根据租赁期限的法律可执行性进行报告的，而租赁费用的改善是在该租赁期限或资产的经济使用寿命较短的时期内摊销的。这可能导致某些实体在较短的时间内摊销租赁权的改善。 |
| 构造租约 | 实体应根据资产使用的经济实质构建租赁结构，以记录各方对条款、条件和期望的清晰理解。 |
这些考虑绝不是包罗万象的，所以花点时间考虑合同的细节。
在本系列的下一篇博客中，我们将介绍在评估与租赁相关的未来义务时使用的贴现率考虑因素。同时，如果我们能帮上什么忙，请告诉我们!
Michael a . (Mike) Westervelt是CLA的一名负责人，拥有超过25年的经验，也是AICPA的PCPS技术问题委员会(“TIC”)的前任主席。Mike是国家担保负责人和建筑业担保领导者。Mike擅长为美国和国际客户提供思想领导、道德、独立性、财务报告、客户服务和会计咨询。他曾为建筑、制造、酒店、商业服务和医疗保健行业的实体管理国内和国际关系。Mike还是AICPA会计与审查服务委员会(ARSC)的成员，并志愿担任美国企业合作伙伴(ACP)的导师。Mike毕业于Iona College，获得会计学学士学位。他是北卡罗来纳州和纽约州的注册会计师。Mike住在北卡罗来纳州夏洛特，喜欢与家人共度时光，他是F3的狂热成员，他的信条是“不要丢下任何男人，但不要在你找到他的地方找到他。”
评论截止。