租赁，如果FASB可以改变，我们都可以改变
对我来说，FASB ASC 842的开发和实施就像《洛奇4》的情节一样。
在洛奇从克劳伯·朗手中夺回拳击冠军头衔后，他打算放松一下，多陪陪家人。同样，在采用了FASB ASC 606《客户合同收入》之后，似乎是时候享受我们努力的成果了。但对洛奇和我来说，这是不可能的。
伊凡·卓戈杀死了洛奇的朋友阿波罗·奎迪，FASB发布了租赁标准，所以是时候重新系上手套，开始为我和洛奇工作了。
一路走来，洛奇和我学到了很多东西。最初，我觉得在资产负债表上确认使用权(ROU)资产和租赁负债的努力超过了收益。随着时间的推移，我开始欣赏这个标准的细微差别。您可能还记得，我们在过去开发了一系列租赁合同最后但未出租，其中涉及了许多此类问题。
尽管如此，仍有几个重大问题与共同控制租赁有关。
- 租赁期限和法律可执行性
- 租赁改善的摊销
FASB昨天开会讨论了这些问题。
问题1
FASB同意揭露一个实际的权宜之计，以澄清会计。董事会同意方法1A，该方法修订了主题842，以明确实体将考虑的问题仅书面条款以及与租赁有关的条件。一个实体会不需要确定这些书面条款和条件是否法律上可强制执行的．如果获得批准，这一实际的权宜之计将降低成本和复杂性，因为不再需要考虑共同控制协定的法律可执行性。
它确实产生了一个问题，即承租人如何分摊共同控制租赁的租赁改善，这在问题2中讨论过。
问题2
对于一般控制租赁安排，实体应如何解释租期超过租期的租赁改善?
- 方法1A -不变-按较短的资产使用寿命或剩余租期分期摊销。
- 方法2B -如果承租人继续使用基础资产，则由承租人在改进的使用寿命内摊销(无论租赁期限)，然后如果承租人停止使用基础资产，则作为共同控制下的实体之间的转移进行核算。
就像德拉戈和洛奇的拳击比赛一样，FASB董事会成员之间的辩论非常激烈，每一方都有正确的观点。作为一个会计怪才，我非常紧张。这一决定本来可以是两种情况，但在董事会的分裂决定中，他们选择了方法2B，这在我看来是正确的决定。事实上，这个话题是我不喜欢新的租赁标准的主要原因。它改变了交易的经济学。方法2B允许共同控制实体在资产的生命周期内摊销租赁改善，并在租赁终止时将任何剩余价值转移给共同控制出租人。
FASB正在制定一份征求意见稿，预计评议期为45天。更多细节和指导将在以后发布。
所以，就像《洛奇:如果你把fight换成Topic 842一样，下面这句话总结了我对这件事的看法:
“在这场斗争中(开发话题842)，我看到了很多变化，你对我的感觉，以及我对你的感觉。在这里，有两个人在互相残杀，但我想这比2000万要好。我想说的是，如果我能改变，你也能改变，那么每个人都能改变!”
快乐租赁记账!
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Michael a . (Mike) Westervelt是CLA的一名负责人，拥有超过25年的经验，也是AICPA的PCPS技术问题委员会(“TIC”)的前任主席。Mike是国家担保负责人和建筑业担保领导者。Mike擅长为美国和国际客户提供思想领导、道德、独立性、财务报告、客户服务和会计咨询。他曾为建筑、制造、酒店、商业服务和医疗保健行业的实体管理国内和国际关系。Mike还是AICPA会计与审查服务委员会(ARSC)的成员，并志愿担任美国企业合作伙伴(ACP)的导师。Mike毕业于Iona College，获得会计学学士学位。他是北卡罗来纳州和纽约州的注册会计师。Mike住在北卡罗来纳州夏洛特，喜欢与家人共度时光，他是F3的狂热成员，他的信条是“不要丢下任何男人，但不要在你找到他的地方找到他。”
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