美国国税局恢复K-2和K-3合伙企业(以及S公司)
由Perry McGowan:专业人士:CLA (CliftonLarsonAllen) (claconnect.com)
直通实体使用K-1表格向其所有者报告实体的可分配应税项目。K-1表格传统上是一页，但在2021年激增为K-2和K-3表格，每一页约20页(申报说明也激增)。随着今年早些时候报税季的升温，美国国税局被迫放弃了大幅扩大申报范围的目标，这主要是受国外所得税申报需求的推动。新表格在很大程度上被搁置到2021年的申报。但是国税局对即将到来的纳税季有什么打算呢?我们现在从刚刚以建议形式公布的K-2和K-3伙伴关系表格草案中了解了一些情况。
K-2(报告外国相关数据的实体总额)和K-3(报告每个所有者的可分配金额)向所有者和IRS提供了大量与国际相关的税务数据，可能不考虑实体或所有者是否实际上有任何国际活动。美国国税局认为，这在技术上是正确的，如果业主想从任何他们纳税申报单的来源，他们需要丰富的数据所有它们所参与的传递实体。
为了减少他们去年面临的反对，在2022纳税年度，美国国税局引入了一项新的国内申报例外，无需准备和提交K-2和K-3表格。虽然我们喜欢将异常视为一条快速走出后门的路径，但这种异常需要几页IRS说明和示例来描述。不过，一旦有了伙伴关系应用要求对异常进行处理和合格处理在美国，它可以在一定程度上简化报告。
一般来说，为了从K-2/K-3报告中解脱出来，1)没有特定类型的外国活动，2)只有美国公民或居民合伙人的合伙企业将3)在2023年1月15日或之前向所有合伙人发出通知(对于定于2023年3月15日提交的2022年日历年合伙企业)，允许合伙人请求K-2/K-3报告。反馈在2月15日进行测量(同样，对于日历年的合作关系)。在此日期之前，合作伙伴的答复规定了哪些合作伙伴必须参与K-2/K-3报告。如果没有合作伙伴要求填写表格，则可能不需要K-2/K-3报告。另一方面，如果任何合伙人确实在2月15日之前要求提供数据，或者如果任何合伙人在2月15日之后要求提供数据，则需要一些K-2/K-3表格，其中必须制定明确的规则，规定哪些表格必须提交或归档，为哪个合伙人提交，以及在哪个日期之前提交。
虽然细节很宽泛，但潜在的信息(如果IRS推进这些规则草案)是，所有寻求避免K-2/K-3报告或希望减少K-2/K-3报告数量的合伙企业(如果IRS更新了1120-S表格附表，可能也包括S公司)都需要在1月份向所有者发出正式通知。此通信启动了确保申请豁免的流程。如果所有者回应称，他们不需要在K-2/K-3上提交与外国税收抵免相关的报告，或者他们根本不回应，那么流动实体的合规负担就会减轻。
大多数符合条件的合作伙伴可能希望寻求这种减免，因此可能需要在明年1月与合作伙伴进行新的沟通。对这些草案的评论可以在2022年11月8日前向国税局提出。预计S类公司也将很快出台类似的指导方针。
Ben是一位值得信赖的专业顾问，为建筑业提供税务、会计、保证和咨询服务。作为CLA明尼苏达州明尼阿波利斯办公室的税务负责人，他帮助建筑公司及其所有者应对行业挑战和复杂的税收立法。在2016年重新加入CLA之前，他在2家区域性公司和一家独资企业拥有19年的经验。他是CLA的国家建设税负责人，也是CLA建设战略领导团队的成员。
K-2和K-3的申报简直是噩梦。如果能避免的话，听起来不错。